日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为紫菜是不是海鲜，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(s紫菜是不是海鲜hí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)紫菜是不是海鲜计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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