日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计数字大写金额正确写法是什么意思，数字金额大写规范注意质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn数字大写金额正确写法是什么意思，数字金额大写规范注意)任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng数字大写金额正确写法是什么意思，数字金额大写规范注意)力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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