日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)6千克等于多少斤 6千克是多少磅平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng6千克等于多少斤 6千克是多少磅)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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