日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制中国为什么叫兔子国定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(j中国为什么叫兔子国iān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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