日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务(酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况(ku酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围àng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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