日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值四大灵猴的兵器叫什么名字权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡四大灵猴的兵器叫什么名字(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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