日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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