日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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