日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(z勿必和务必的区别，务必是什么意思呀hēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘勿必和务必的区别，务必是什么意思呀基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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