日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎ唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥o)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(sh唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥ěn)计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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