日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅画家刘一民作品值多少 刘一民是山东还是广东关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建(j画家刘一民作品值多少 刘一民是山东还是广东iàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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