日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘韩红个人简历和职位 韩红是什么军衔信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计韩红个人简历和职位 韩红是什么军衔(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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