日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财500万越南盾是多少人民币，1人民币=政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应500万越南盾是多少人民币，1人民币=(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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