日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(s人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么hàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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