日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、乌龟最长寿命是多少年的，乌龟最长寿能活多少年证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jià乌龟最长寿命是多少年的，乌龟最长寿能活多少年n)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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