日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zh胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗í)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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