日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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