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　　日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(me在农场英语为什么用on不用at，在农场为什么用on the farmn)印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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