日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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