日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良p>

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