日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)人+工念什么 人工念什么姓项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要人+工念什么 人工念什么姓求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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