日前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企陌上花开是什么意思,代表什么，微信名陌上花是什么意思业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(di陌上花开是什么意思,代表什么，微信名陌上花是什么意思ǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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