日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shu妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确ǐ)平等。 妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确p>

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qí妥帖还是妥贴，妥帖和妥帖哪个正确ng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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