日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》雪燕只泡了三四个小时可以煮吗，泡发好的雪燕一般煮多长时间指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn雪燕只泡了三四个小时可以煮吗，泡发好的雪燕一般煮多长时间)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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