日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fē四大灵猴的兵器叫什么名字n)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导四大灵猴的兵器叫什么名字企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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